การคำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภงด 1

สำหรับผู้ประกอบการที่มีลูกจ้าง ต้องมีการภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่ายเมื่อมีการจ่ายค่าจ้างรายวันหรือรายเดือนให้แก่ลูกจ้าง ตามมาตรา 40(1) เพื่อนำส่งสรรพากรภายใน 7 วันหรือ 15 วัน สำหรับการยื่นผ่านอินเทอร์เนทของเดือนถัดไป ในแบบ ภงด.1

โดยมีวิธีการคำนวนดังนี้

1.ถ้าได้เงินเดือนตามมาตร 40 (1) เช่นได้เงินเดือนคิดคำนวนรายได้ทั้งปี แล้วนำมาหักค่าลดหย่อนต่างๆ

2.หักค่าลดหย่อนต่างๆ ซึ่งมี 14 ประเภท ดังนี้

• 1)ค่าใช้จ่ายส่วนตัว ร้อยละ 60 ไม่เกิน 100000 บาท
• 2)หัก เงินสะสมกองทุนสำรองเลี้ยงชีพส่วนเกิน 10000 บาท
• 3)หัก รายการลดหย่อน ผู้มีเงินได้
• 4)หัก รายการลดหย่อน บุตร
• 5)หัก รายการลดหย่อน อุปการะ เลี้ยงดู บิดา มารดา
• 6)หัก รายการลดหย่อน เบี้ยประกันสุขภาพบิดา มารดา
• 7)หัก รายการลดหย่อน อุปการะเลี้ยงดูคนพิการหรือคนทุพพลภาพ
• 8)หัก รายการลดหย่อน เบี้ยประกันชีวิต
• 9)หัก รายการลดหย่อน เงินสะสมกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ ส่วนไม่เกิน 10000 บาท
• 10)หัก รายการลดหย่อน ค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ
• 11)หัก รายการลดหย่อน ค่าซื้อหน่วยลงทุนในกองทุนรวม SSF
• 12)หัก รายการลดหย่อน ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม เพื่อซื้อ เช่าซื้อ ที่อยู่อาศัย
• 13)หัก รายการลดหย่อน เงินสมทบกองทุนประกันสังคม
• 14)หัก รายการลดหย่อน ค่าการเดินทางท่องเที่ยวภายในประเทศ

3.นำรายได้สุทธิมาคำนวนภาษีทั้งปี โดยเทียบจากตารางภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

 

ขั้นเงินได้สุทธิตั้งแต่	เงินได้สุทธิจำนวนสูงสุดของขั้น	อัตราภาษี	ภาษีสูงสุดในแต่ละขั้นเงินได้	ภาษีสะสมสูงสุดของขั้น
0-150,000	150,000	5	ยกเว้น*	0
เกิน 150,000   –     300,000	150,000	5	7,500	7,500
เกิน 300,000   –     500,000	200,000	10	20,000	27,500
เกิน 500,000   –     750,000	250,000	15	37,500	65,000
เกิน 750,000   –  1,000,000	250,000	20	50,000	115,000
เกิน 1,000,000  –  2,000,000	1,000,000	25	250,000	365,000
เกิน 2,000,000  –  5,000,000	3,000,000	30	900,000	1,265,000
เกิน 5,000,000  บาท ขึ้นไป		35

4. นำจำนวนภาษีที่คำนวนได้มาหารด้วย 12 จะเป็นยอดจำนวนเงินที่หักใน ภงด 1

ตัวอย่าง

นาย ก สามารถหักค่าใช้จ่ายได้ 50% ของเงินได้พึงประเมิน แต่ไม่เกิน 100,000 บาท ดังนั้นนาย ก สามารถหักค่าใช้จ่ายได้ที่ 100,000 บาท

สมมติว่านาย ก ไม่มีค่าลดหย่อนอื่น นอกจากค่าลดหย่อนส่วนตัว ซึ่งตามกฎหมายค่าลดหย่อนส่วนตัวตามกฎหมายที่นำมาหักได้คือ 60,000 บาท

หลังจากนั้นต้องคำนวณเงินได้สุทธิของนาย ก ดังนี้

เงินได้สุทธิ = เงินได้พึงประเมิน – ค่าใช้จ่าย – ค่าลดหย่อน

= 600,000 – 100,000 – 60,000 = 440,000 บาท

จะเห็นได้ว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งปีของนาย ก นั้นอยู่ที่ 21,500 บาท ดังนั้นหากต้องการคำนวณหาภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายรายเดือนต้องนำมาหาร 12 = 21,500 / 12 = 1,792 บาท